股權代辦！長沙市各地股權轉讓設計的稅種、風險及股權轉讓的操作步驟程序要求等方案內容整理如下，芙蓉區(qū)、天心區(qū)、岳麓區(qū)、開福區(qū)、雨花區(qū)、望城區(qū)及瀏陽市、寧鄉(xiāng)市、長沙縣以及湘江新區(qū)需要咨詢申報的可以免費咨詢漁漁為您解答指導！

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  長沙市各地股權轉讓設計的稅種

  一、增值稅

  （一）個人股東轉讓股權

  不征增值稅的兩種情況：

  00001.轉讓非上市公司的股權不屬于增值稅征稅范圍

  00002.轉讓上市公司股權：適用個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅范圍。因此個人轉讓上市公司股權屬于個人轉讓金融商品，免征增值稅。

  （二）法人股東轉讓股權

  1、轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征稅范圍；

  2、轉讓上市公司股權（股票）應按照金融商品轉讓稅目征收增值稅：

  （1）銷售額的確定：

  一次交易的情況下：銷售額為賣出價扣除買入價后的余額。

  多次交易的情況下：轉讓金融商品出現正負差時，銷售額為盈虧相抵后的余額；相抵出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得結轉下一會計年度。

  稅率：一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3%，均不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

  （三）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入免征增值稅

  《關于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局中國證監(jiān)會公告2023年第22號）

  政策要點：

  1、對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

  2、對單位投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規(guī)定征免增值稅。

  3、自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

  4、對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內公司轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

  二、企業(yè)所得稅

  企業(yè)股權投資轉讓所得或損失=股權投資的收入—股權投資成本

  注意：被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積而低于投資方的投資成本的，視為投資收回，應沖減投資成本。

  企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關優(yōu)惠。

  01.個人所得稅

  （一）轉讓非上市公司股權，按“轉讓財產所得”計征。

  （二）轉讓上市公司股權，暫免征收個人所得稅。

  （三）對于個人轉讓限售股取得的所得，按照“轉讓財產所得”,適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

  1、公式：應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用)*20%

  2、合理費用指的是轉讓時按規(guī)定支付的有關稅費，包括股權轉讓時發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產評估費、中介服務費等。

  （四）個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR所得個人所得稅優(yōu)惠

  《關于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局中國證監(jiān)會公告2023年第22號）

  政策要點：

  1、自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，暫免征收個人所得稅。

  2、自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）的相關規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內的存托機構代扣代繳稅款，并向存托機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協定（安排）的相關規(guī)定予以抵免。

  02.印花稅

  （一）轉讓非上市公司股權，按“產權轉讓書據”計征。立據人按所載金額萬分之五貼花。優(yōu)惠：在50%的稅額幅度內減征。

  （二）轉讓上市公司股權，按“產權轉讓書據”計征，出讓方按照千分之一的稅率計算繳納。

  三、土地增值稅

  股權轉讓方式的過程中，如不動產價值占公司凈資產的比例較大，稅務機關可能會據此認定股權轉讓行為的實質為轉讓不動產，計征收土地增值稅。

  長沙市各地股權轉讓涉稅風險點

  一、對于股權轉讓行為，稅務監(jiān)控的重點有哪些？應該從哪些方面自查呢？這里為大家總結了9類28種可能引發(fā)稅務稽查的股權轉讓行為：

  (一)轉讓價格低于對應凈資產

  1、平價或0元轉讓股權

  2 、“非常規(guī)”價轉讓股權

  (二)轉增股本或送紅股不申報

  3、盈余公積轉增股本未依法申報個稅

  4、資本公積轉增股本未依法申報個稅

  5、未分配利潤轉增股本未依法申報個稅

  (三)掩蓋股權交易實質不交或少交

  6、簽訂陰陽合同隱瞞轉讓價格

  7、通過股權轉讓實現大額房產土地交易

  8、通過增資、減資變相實現轉讓股權

  9、通過合伙企業(yè)核定征收降低稅負

  10、利用稅收洼地享受低稅率

  11、“股轉債”屬股轉行為但未申報個稅，簽訂其他合同，如借款合同，抵充債務，規(guī)避個稅

  (四)虛假申報或不申報

  12、通過提供虛假虧損財務報表以降低稅負

  13、自然人股轉未依法申報

  14、個人非貨幣資產轉讓所得未依法申報

  (五)轉讓行為完成未申報

  15、自然人股權轉讓完成后又退回股權未申報個稅

  16、企業(yè)股轉協議生效并完成變更后，尚未取得全部轉讓款未依法申報

  17、因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應稅收入未依法申報個稅

  (六)受讓方或受贈方未扣繳個稅

  18、自然人股權轉讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務

  19、自然人股權贈送未依法履行扣繳個稅義務

  (七)低報收入、高報成本

  20、股權轉讓中與股轉有關的違約金未計入股權轉讓收入

  21、股權轉讓的轉讓成本確認不實

  22、轉讓大額不動產時，虛構資產評估報告，降低轉讓標的價值，減少所得稅

  (八)轉讓高溢價、高盈利資產

  23、轉讓企業(yè)盈利凈資產較大

  24、轉讓被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權占企業(yè)總資產比例超過20%

  (九)其他非正常轉讓行為

  25、頻繁轉讓

  26、企業(yè)承擔個人股東轉讓個稅、印花稅匯算清繳時未納稅調整

  27 、“代持”情形下，股權轉讓稅負承擔主體的風險

  28、股權轉讓中納稅地點不合法的

  長沙市各地股權轉讓程序步驟及八大問題

  （一）股東未實繳出資，可以“0元”轉讓股權嗎？

  答：這種說法不正確。

  股東實繳出資額=轉讓財產原值，轉讓財產原值為0，不代表轉讓價格可以為0。

  如果申報的股權轉讓價格低于股權對應的凈資產份額而無正當理由的，視為股權轉讓收入明顯偏低，稅局有權核定轉讓價格。

  （二）哪些情況下可以低價或平價轉讓股權？

  答：符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

  1、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

  2、繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的；

  3、本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓證明；

  4 、股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

  （三）違約金、補償金屬于股權轉讓收入嗎？

  答：屬于。

  轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

  （四）股權轉讓所得怎么計算？

  1、股權轉讓所得=轉讓股權收入-投資計稅成本

  2、股權轉讓所得=轉讓股權收入-為取得該股權所發(fā)生的成本

  3、不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

  （五）哪些股權轉讓無需辦理工商變更登記？

  答：兩種情形：

  有限責任公司內部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權轉讓，無需辦理工商變更登記；

  非上市股份有限公司股權轉讓，無需辦理工商變更登記。

  （六）股權轉讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎？

  答：針對不同情形可參考下列方法：

  利用并購重組中的特殊稅務處理

  企業(yè)所得稅法中對企業(yè)之間并購重組形成的股權轉讓可暫不繳稅，如通過股權收購、合并、分立、劃轉等方式，可以加以利用，以實現合理延遲納稅。

  對個人轉讓股權可利用“合理低價”方式達到少繳稅

  “股權轉讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”

  老股東按合理價格減資，新股東按合理價格增資，實現新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權轉讓行為，也就沒有轉讓所得，征稅也無從說起。

  但是，所有的稅務籌劃都應當建立在合理合法的基礎之上，否則，一旦觸動紅線，會因小失大、得不償失。同時自2024年新《公司法》實施后，應結合新政要求及稅務機關認繳與實繳的注冊資本形成實收資本相關繳稅規(guī)定。

  采用“先分后轉”的方式，具體如下

  股權轉讓方案

  （1）直接轉讓：未分配利潤對應部分按股權轉讓所得征稅；盈余公積對應部分按股權轉讓所得征稅。

  （2）先分配股利，后轉讓股權（這個方案只適用于法人股東）：法人股權未分配利潤對應部分享受股息紅利免稅待遇；盈余公積對應部分按股權轉讓所得征稅。

  （七）個人轉讓股權，在納稅申報方面有什么規(guī)定？

  1、扣繳義務人：股權轉讓所得的個稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

  2、納稅地點：個人股權轉讓所得個人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

  （八）股權轉讓過程中需要資產評估嗎？

  答：被投資企業(yè)賬面有以下資產，且占總資產比例超過20%時，稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入：

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